发（fā）票总额度的动态确定有四（sì）种方（fāng）式，包括月初赋额调整、赋（fù）额临（lín）时调整、赋额定期调整、人工赋额（é）调（diào）整。

（一）月（yuè）初赋额调整（zhěng）

月初（chū）赋额调（diào）整是指（zhǐ）信息系统每月初自动对纳税（shuì）人的发票（piào）总额度（dù）进行调整。

（二（èr））赋额临时调（diào）整（zhěng）

赋（fù）额临时（shí）调（diào）整是指纳税信用良（liáng）好的纳税（shuì）人当月开具发票金额首次达（dá）到当月发票总额度的一定比（bǐ）例时，信（xìn）息系统自（zì）动（dòng）为其临时调（diào）增一（yī）次当月发票总额度。

例1：2024年8月（yuè）初成立的A公司（sī），初始发票额度（dù）为750万元。

情形一：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际已使用额度达到600万元（达到当月发票总（zǒng）额度的一定比例），经信息系统自动风险（xiǎn）扫描无问题后（hòu），为A公（gōng）司临时增加当月发票（piào）总（zǒng）额度至900万（wàn）元。

情形二：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际已（yǐ）使用额度达到580万元，未触发信息系统临时（shí）调整。8月21日（rì），A公司因（yīn）经（jīng）营需要（yào），需（xū）开具1份金额为200万元的数电（diàn）发票，在填写发票信息时（shí），因累计（jì）金（jīn）额达到780万（wàn）元（达到当月发（fā）票总额（é）度的（de）一定比例），经（jīng）信息（xī）系（xì）统自动风险扫描（miáo）无（wú）问题后，为A公司（sī）临时增加当月发票（piào）总额度至（zhì）900万（wàn）元。

（三）赋额定期（qī）调整

赋额定期调整是（shì）指信息系统自动对纳税人当月发票总（zǒng）额度（dù）进行调整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始发票额度为750万元。根据B公司实际经（jīng）营情（qíng）况以及7月至12月各月发票（piào）额度的使用情（qíng）况，2024年1月初信（xìn）息系统将（jiāng）其当月（yuè）发（fā）票总额度调整至850万（wàn）元。

（四）人工（gōng）赋额调（diào）整

人工赋额调整是指（zhǐ）纳（nà）税人（rén）因实际经营情况（kuàng）发生变化申请调整发票（piào）总（zǒng）额度，主管（guǎn）税务机（jī）关（guān）确认未发现异（yì）常的，为纳税人调整发票总（zǒng）额（é）度。

例（lì）3：C公（gōng）司（sī）2024年7月初发票总（zǒng）额（é）度为750万元，因（yīn）销售额增加（jiā），信息系统为C公司临（lín）时调增当月（yuè）发票总额度至（zhì）900万元（yuán），但仍无（wú）法满（mǎn）足C公（gōng）司本月开票需求。C公司根据实际经营（yíng）情况，向主管税务机（jī）关申请调增（zēng）当月（yuè）发（fā）票总额度至1200万元，主管税务机关确（què）认未发现异常后，相（xiàng）应（yīng）调增C公司当月发票总额度。

五、纳税（shuì）人在增值税申报期内如何使（shǐ）用当（dāng）月发票总额度？

纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，可以按照（zhào）上月剩余发票额度且（qiě）不超过当月发（fā）票总额度的范围（wéi）内开（kāi）具发票（piào）。纳税人按规定（dìng）完（wán）成增值税（shuì）申报且比（bǐ）对通过（guò）后，可以按照（zhào）当月剩余发票额度开（kāi）具（jù）发票。

例4：纳税人D公司是按（àn）月申（shēn）报的一般纳税人，2024年7月发票总额度（dù）为750万元，截至7月31日（rì）实际已使用额度400万元，剩余发（fā）票额度为350万元。

情（qíng）形一：8月1日，信息系统自动（dòng）计（jì）算其8月发票总额度（dù）为（wéi）750万（wàn）元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并（bìng）比对（duì）通过，则8月11日9时前（即未（wèi）完成7月所属期（qī）增值税申（shēn）报（bào）前），D公司的可使用额度为350万元（7月剩余发票额（é）度（dù）350万（wàn）元（yuán）<8月（yuè）发票总额度750万元）。

8月（yuè）1日（rì）至11日9时，如果（guǒ）D公（gōng）司实际已使用（yòng）额度为20万元（yuán），则8月11日9时（即完成申报）后的剩余发票额度为（wéi）730万元（750万元-20万元=730万元）。

情（qíng）形（xíng）二：8月1日，依据纳税人风（fēng）险程度（dù）、纳税信用（yòng）级别、实际经营情况（kuàng）等因素，信息（xī）系（xì）统（tǒng）自动计（jì）算并将8月发票总额度（dù）调整为250万元。如果D公司（sī）在（zài）8月11日9时完（wán）成7月所属期增值税申报并比（bǐ）对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期增值税申报前）D公司的可使用额度为250万元（yuán）（7月剩余发票额度（dù）350万元（yuán）>8月发票总（zǒng）额度250万元）。

8月1日至11日9时（shí），如果D公司实（shí）际已使用（yòng）额度为20万元，则8月11日9时（即完（wán）成申报）后的剩（shèng）余发（fā）票（piào）额度为230万元（250万元-20万（wàn）元=230万元）。

例5：纳税人E公司是按季（jì）申报（bào）的小规模纳税人（rén），2024年8月（yuè）发票（piào）总额度为10万元（yuán），截至（zhì）8月31日（rì）实（shí）际已使用额度为5万（wàn）元，剩（shèng）余（yú）发票额度为5万元。

9月（yuè）1日，信息系统自动计算并将9月发票总额（é）度重（chóng）新调整（zhěng）为10万元。因E公司是按季申（shēn）报的纳税人，9月无需完成8月（yuè）所（suǒ）属（shǔ）期增值（zhí）税申报，则9月1日（rì）后可使用额度为10万元（yuán）（即（jí）9月发票总额度）。9月1日至30日，E公司实际已使用额度（dù）为8万元，剩（shèng）余发票额度为（wéi）2万元。

10月（yuè）1日，信息系统（tǒng）自动计算并（bìng）将10月（yuè）发票总额（é）度重新调整为（wéi）10万元。如果E公司于10月6日9时完成（chéng）2024年第三季度所属（shǔ）期（qī）增（zēng）值税申报（bào）并（bìng）比（bǐ）对通过，则10月6日9时（shí）前（即未完成第三季度（dù）所属期增（zēng）值（zhí）税申报（bào）前）可（kě）使用额度仍为2万元（yuán）（9月（yuè）剩余发票额（é）度（dù）2万元<10月发票总额（é）度10万（wàn）元）。

10月1日至6日（rì）9时（shí），如果E公司实际（jì）已使（shǐ）用额度（dù）为（wéi）2万（wàn）元，则10月6日9时（即完成申报）后（hòu）的剩（shèng）余发票（piào）额度为8万（wàn）元（10万元（yuán）-2万元=8万元）。

六、纳税人怎样开具（jù）红字数电发票？

纳税人发（fā）生开票有误（wù）、销货退回、服务中止、销售折让（ràng）等情形，需要（yào）通（tōng）过电子发（fā）票服务（wù）平台开具红（hóng）字数电发票或红字纸质（zhì）发票的，按（àn）以下规定执行：

（一）受票方未做用（yòng）途确认及入（rù）账确认的（de），开票方在电子发（fā）票服（fú）务平台填（tián）开《红字发票信息确认单》（以下简称（chēng）《确认单（dān）》）后，电子（zǐ）发（fā）票服（fú）务平（píng）台依（yī）据（jù）《确认单》全额或（huò）部分开具（jù）红字数电（diàn）发票（piào），或由开票方（fāng）全额或部分开具红字纸质发票，无需受票（piào）方确认。其中，《确认单》需（xū）要与对应的蓝字发（fā）票（piào）信息相符。

例6：2024年6月10日，F公司（sī）（已使用数电（diàn）发票的（de）纳（nà）税（shuì）人）发现有一张在2024年5月（yuè）31日开给G公司（已使用数（shù）电发票的纳税人）的纸质专用发票内容有误，通过（guò）电子发票服务平台查（chá）询到G公司未对取得的发票进行用途（tú）确认和发票（piào）入账。F公司联系G公司将该（gāi）发票相（xiàng）关联次（cì）取回后（hòu），通（tōng）过电子（zǐ）发票服务平台填开并上传《确认（rèn）单（dān）》，无需G公司确认，F公司可以自行选（xuǎn）择（zé）全（quán）额或部分开（kāi）具红字数电发票或（huò）红字（zì）纸质发票。若（ruò）选择红字数电（diàn）发（fā）票，电子发票服务平（píng）台依据《确认单》全额或部分开具；若选择红字（zì）纸质发票，则由F公司自行全额（é）或部分开（kāi）具。

例7：2024年4月，H公司（已使用（yòng）数电发票的纳税（shuì）人）为I公司（未使用（yòng）数（shù）电（diàn）发票的纳税人）提供加（jiā）工劳务。H公司在2024年4月（yuè）18日已为（wéi）I公司开具了带有“增值税专（zhuān）用发（fā）票”字（zì）样的数电发票。4月20日因客观（guān）原因劳务终止，此前I公司未对该发票进行用途确认和发票（piào）入账，H公司通过（guò）电子发票服务平台填开《确认单》，无需I公司（sī）确认，H公（gōng）司依据核实无误的《确（què）认（rèn）单》信息，全（quán）额或部分开具红字（zì）数电发票。

（二）受票方已进行用途确认（rèn）或入账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行（háng）规定执行），受票方（fāng）为已使用数电发票的纳税人，开票方或受票（piào）方均可在电子发票（piào）服务平台（tái）填开并提交《确认单》，经对（duì）方在电子发票（piào）服务（wù）平台确（què）认后，开票方全额或部分开具红字数电发票或红字纸质（zhì）发票（piào）；受票方为未使（shǐ）用（yòng）数（shù）电发票的纳税人（rén），由开票方在电（diàn）子发票服务平台（tái）或由受（shòu）票方（fāng）在增值税发票（piào）综合（hé）服务平台填开并提（tí）交《确认单》，经对（duì）方确认后，全额（é）或（huò）部（bù）分开（kāi）具红字数电发（fā）票或红字纸质发票。其（qí）中，《确认单（dān）》需要与对应（yīng）的（de）蓝（lán）字发票信息相符。

受（shòu）票方（fāng）已将发票用于（yú）增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列（liè）增值（zhí）税税额从当期进项税额中（zhōng）转出，待取得开票方开具（jù）的红字（zì）发票后，与《确认单》一并作为（wéi）记账凭证。

例（lì）8：2023年10月，J公司（已使用数电发票的纳税人（rén））销售一（yī）批服装给K公司（已使用（yòng）数电（diàn）发票的纳税人），已开具带有（yǒu）“增（zēng）值税专（zhuān）用发票”字样的数电发票（piào），K公司（sī）已对取得（dé）的发票进行用途确认。2023年11月，该批服装发生销（xiāo）货（huò）退回。

情（qíng）形一：K公司财务人（rén）员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字发票（piào）信息，录入金额和税额（é）。J公（gōng）司财务人员通过电子发票服务（wù）平台完（wán）成确认后（hòu），J公司（sī）财（cái）务人（rén）员据（jù）此开具红字数（shù）电发票。

情形二：J公司财务（wù）人（rén）员通过电子发（fā）票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字发票（piào）信（xìn）息（xī），录入金额和税（shuì）额。K公司（sī）财务人员通（tōng）过电子发票服（fú）务（wù）平（píng）台（tái）完成确（què）认后，J公司财务人员据此开具（jù）红字数（shù）电发票。

例9：2023年（nián）11月，L公司（已使用数（shù）电（diàn）发（fā）票的纳税人）销售（shòu）一批玩具给M公司（未使用数电（diàn）发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电（diàn）发票，M公（gōng）司已（yǐ）进行用途确认。2023年12月，该批玩具发生销货退回（huí）。

情形（xíng）一：L公（gōng）司（sī）财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择（zé）原（yuán）因和（hé）对（duì）应的蓝字发票信息，录入金额和税（shuì）额。M公（gōng）司财（cái）务人员通过增值税（shuì）发票综（zōng）合服（fú）务平（píng）台（tái）完成确认后，L公（gōng）司财务（wù）人（rén）员据此开具红（hóng）字数电发票。

情形二：M公司财务人员通过增值税发票综（zōng）合服（fú）务平台发起《确认单（dān）》，选择原因（yīn）和（hé）对应的（de）蓝字发票信息，录入金额和税额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红（hóng）字数电发票。

七（qī）、从事（shì）二手车业务怎样（yàng）开具（jù）红字发票？

（一）当（dāng）二手车交（jiāo）易市场（chǎng）仅（jǐn）作（zuò）为开（kāi）票方，为实际发生二手车（chē）交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票（piào）、带有“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的红字（zì）数电发票时（shí）：

1.如果销售方为自然人或（huò）未办理税务信（xìn）息确认的单（dān）位，购买方未进（jìn）行入账确认的，由购销双方中（zhōng）任意一方向开票方（fāng）申请开（kāi）具红字发票（piào），开票方填开并提交《确（què）认单》后，由开票方开具红（hóng）字发票，无需确认。

例10：自然人N向自（zì）然（rán）人（rén）O销售（shòu）二手车，由二手车交易市场P在电子发票（piào）服务（wù）平台开具带（dài）有“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的数电（diàn）发票，需要开（kāi）具红字发票时（shí），由（yóu）N或O向P申请开具红（hóng）字发票（piào），P填开并提交（jiāo）《确认（rèn）单》后（hòu）开（kāi）具（jù）红字发票，无需确认。

2.如果（guǒ）销售方（fāng）为自（zì）然人或未办理税务信息确认的单位，购买方已（yǐ）进行入账确认的，由（yóu）购买方或开票方填开（kāi）并提交《确认（rèn）单》，经购买方（fāng）或开票（piào）方中的另一方确认后，由开票（piào）方开具（jù）红字发票。

例11：自然人N向企业Q销售二（èr）手车，通（tōng）过二手（shǒu）车交易市场P在（zài）电子发票（piào）服务平（píng）台开具带有（yǒu）“二手车销售统一发票（piào）”字样（yàng）的数（shù）电发票，Q已进行入账确认，需（xū）要开具红字发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，由P开（kāi）具红字发票。

3.如果销售方为已办理税（shuì）务（wù）信息确认的单位或个体工商户，购买方未进（jìn）行入账确认的，由销售方（fāng）填开（kāi）并提交《确认单》后，由开票（piào）方开具红字发（fā）票。

例12：企业Q向企业R销售（shòu）二手（shǒu）车，通过二（èr）手车交易市场P在电子（zǐ）发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的（de）数电发票，R未进行入账确认的，需要开具红字发票时（shí），由Q填开并提交（jiāo）《确（què）认单》后，由（yóu）P开（kāi）具（jù）红字（zì）发票。

4.如（rú）果销售（shòu）方为已办理税务信（xìn）息确认的（de）单位或个体工商户，购（gòu）买（mǎi）方已（yǐ）进行入账确认的（de），购销双（shuāng）方均可（kě）填开（kāi）并提交（jiāo）《确认（rèn）单》，经对（duì）方（fāng）确（què）认后（hòu），由（yóu）开（kāi）票方开（kāi）具红字发票。

例13：企业Q向企业（yè）R销售二手车，通过二手车交易市场P在（zài）电子发票服务（wù）平（píng）台开具带有“二手车销售（shòu）统一发票”字样的（de）数电（diàn）发票，R已进行入账确认的（de），需要开（kāi）具红字发（fā）票时，由Q或R填开并提交（jiāo）《确认单（dān）》后（hòu），经（jīng）R或Q确认后（hòu），由P开具红字发票。

（二）当二手车（chē）交易市（shì）场销售自己名下的二手车，同时作为开票方和销售方，为（wéi）购买方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车（chē）销售统一发票”字（zì）样的红字（zì）数电（diàn）发票时：

1.如果购买方未（wèi）进行入账确认的，二手车交易市场填开并（bìng）提交《确认单》开具红（hóng）字发票，无需确认。

例14：二手（shǒu）车交（jiāo）易（yì）市场P向自然人N销售二手车，P在电子发（fā）票服务平台开具带有“二手车（chē）销售统一发（fā）票（piào）”字样的数电发（fā）票（piào），需要开具（jù）红字发票时，由P填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后，P开具红字发票。

2.如（rú）果购买方已（yǐ）进行入账确认的（de），双（shuāng）方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后（hòu），由（yóu）二手（shǒu）车交易市场开具红字发票。

例15：二手车交易市场P向企业Q销（xiāo）售二手车，P在电子（zǐ）发（fā）票服务平台（tái）开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账（zhàng）确（què）认的，需要开具红字发票时，由P或Q填开（kāi）并提交《确认单》后，经（jīng）Q或P确认后，P开具红字发（fā）票。

（三）当二手车交易市场购进二手车（chē），同时（shí）作为开（kāi）票方和购（gòu）买方，代销售方开具纸质红（hóng）字二手车销售（shòu）统一发票、带有“二手（shǒu）车销售统一（yī）发（fā）票”字（zì）样的红字数电发（fā）票时（shí）：

1.如（rú）果销售方为自然人或未办理（lǐ）税务信（xìn）息确认的单位，由二手车交易市场（chǎng）填开并提交《确（què）认单》后开具（jù）红字发票。

例（lì）16：自然（rán）人N向二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带（dài）有（yǒu）“二手车销售统（tǒng）一发票”字样（yàng）的数电发（fā）票，需要开具红字发票时，由P填开并提（tí）交（jiāo）《确认单（dān）》后，P开具红（hóng）字（zì）发票。

2.如果销售方为已办理（lǐ）税务信息确认的单位或个体工商户（hù），二手车交易市（shì）场（chǎng）未进（jìn）行入账确认的，由销售方填开并提交（jiāo）《确认单》，由二手车交（jiāo）易市场开具红字发票。

例17：企业Q向二（èr）手车交易市场（chǎng）P销售二手车（chē），P在电子发票服务平台开（kāi）具带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数（shù）电发票，P未进行（háng）入账确认的（de），需要开具红（hóng）字发票（piào）时，由Q填（tián）开并提交《确认单》后，P开具（jù）红字发票。

3.如果销售方（fāng）为（wéi）已办理税（shuì）务信息（xī）确认（rèn）的（de）单位或个体工商户（hù），二手车交易市场已进行入账确认的，双方（fāng）均可填开（kāi）并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红（hóng）字（zì）发票。

例18：企业Q向二手车交易市（shì）场P销（xiāo）售二手车（chē），P在电子发票服务平台开（kāi）具带有“二手（shǒu）车（chē）销售统一发（fā）票”字样（yàng）的（de）数电发（fā）票，P已进行用途确认或（huò）入账确认的，需要（yào）开（kāi）具红字发票时，由Q或P填开并提（tí）交《确认单》后，经（jīng）P或Q确认后，P开具（jù）红字发票。

八、未使（shǐ）用数（shù）电（diàn）发票的纳税人开具红（hóng）字发票的流程有哪些（xiē）变化？

（一（yī））增值税发票综合服务平台为（wéi）受票（piào）方（fāng）纳税人提供了《确认单》的（de）发（fā）起、接收、确认等功能（néng）；电子发票（piào）服（fú）务（wù）平台为已（yǐ）使用（yòng）数电（diàn）发票的纳税人提供（gòng）了填开（kāi）、提交《开具红字增值（zhí）税专用发票信息表（biǎo）》（以下简称《信息（xī）表》）功（gōng）能。

（二（èr））纳（nà）税（shuì）人发生《国家税务总局（jú）关于（yú）红字增值（zhí）税发（fā）票开具（jù）有关（guān）问（wèn）题（tí）的公告》（国家（jiā）税（shuì）务总局公告（gào）2016年（nián）第47号（hào））第（dì）一条以（yǐ）及《国家税（shuì）务总局（jú）关（guān）于在新办纳税（shuì）人中实行增（zēng）值税专（zhuān）用发票电子化有关事项的公（gōng）告》（国（guó）家税务总局公告2020年（nián）第22号）第七条（tiáo）规定情（qíng）形的，销售方未（wèi）使用数电发票但（dàn）购买方已使用数电（diàn）发票的，购买方可通（tōng）过电子发票服务平台填开并提（tí）交《信（xìn）息表（biǎo）》；销售方已使用数电发（fā）票但购买方未使用数电发票的，购买方可通过增值税发票综合服务（wù）平台填开并提交《确认单（dān）》，或对接收的（de）《确认（rèn）单》进（jìn）行确认。

例19：2024年5月，S公司（未使用数电（diàn）发票（piào）的纳税（shuì）人）销售（shòu）一批服装给T公（gōng）司（已使用（yòng）数（shù）电发票的纳税人），已通过增值税发票（piào）管理系统开具增值税专用发票，T公司（sī）已进（jìn）行用途（tú）确认。2024年6月，该批（pī）服装发生销货退回。T公司通（tōng）过电（diàn）子发票服务平台填开《信息表》，S公司（sī）财务人员据此（cǐ）开具红字专用（yòng）发（fā）票（piào）。

九、通过电子发票服务平（píng）台（tái）开具红字发票有哪（nǎ）些注意事项？

（一（yī））需要开具红字（zì）发票的，在所对应的（de）蓝字发（fā）票金额范围（wéi）内开（kāi）具（jù）红字发票。

（二）在开具蓝字数电发票（piào）当月开具（jù）红字数电（diàn）发票的，电子发（fā）票服务平台同步增（zēng）加（jiā）其剩余（yú）发票额度；跨（kuà）月开具红字数电发票的，电（diàn）子（zǐ）发票服务平台不增加（jiā）其（qí）剩余（yú）发票额度（dù）。

（三）在开具（jù）蓝字纸质（zhì）发票当（dāng）月开具红字纸质发票，或者作废已开具（jù）蓝字纸质发票的（de），电子发票服务平（píng）台（tái）同步增加其剩余发票额度（dù）；跨月开具红字纸（zhǐ）质发票的，电（diàn）子发（fā）票服务平（píng）台不增加其剩余发票额度。

例20：纳税人U公司，2024年10月发（fā）票总额度为750万元。

2024年（nián）10月1日（rì）至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开（kāi）具红字数电发（fā）票（piào）金（jīn）额（é）10万元（yuán）（对应2024年（nián）8月25日开具的（de）蓝字（zì）数电（diàn）发票（piào），金额（é）10万（wàn）元（yuán）），10月7日开具红字数（shù）电发票（piào）50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数（shù）电（diàn）发票，金额50万元），则10月8日剩余发票额度（dù）为（wéi）700万元（750万元-100万元（yuán）+50万（wàn）元=700万（wàn）元）。由于跨月（yuè）开（kāi）具红字数（shù）电发票不增加剩余（yú）发票额度（dù），10月6日开具的红字数（shù）电发票金（jīn）额10万元不（bú）列入剩余发票额度计算。

十、已开具的数电发票是否可（kě）以（yǐ）作（zuò）废？

纳（nà）税人因开票有误（wù）等（děng）情形（xíng）需要作废数电发票的，应当通过电子（zǐ）发票服务平（píng）台全额开具红字数电发票。

十（shí）一、纳税（shuì）人通过电子发票服务平台开具发票或者勾选确认发票（piào）用（yòng）途（tú）后（hòu），如何填写增值税及附加税（shuì）费申报（bào）表？

（一）增值（zhí）税一般纳税人（rén）通过电子发票服务平台开具（jù）带有“增（zēng）值税（shuì）专用（yòng）发票”或“普通发票”等字样（yàng）的数电（diàn）发票，其金额及税额应分别填入《增值税及附加税费申报表（biǎo）附列资（zī）料（一）》（本期销售（shòu）情（qíng）况明细）“开具增（zēng）值（zhí）税专用发票”或“开具其（qí）他发票”相关栏（lán）次。

增（zēng）值（zhí）税一般纳税人取得通过电子发票服务平（píng）台开具的数电发票，勾选用于进项抵扣时，其（qí）份数、金额及税额填列在（zài）《增值税及附加税（shuì）费申报表（biǎo）附列资料（二）》（本期进项税额明细）“申报抵扣（kòu）的进（jìn）项税额（é）”相关栏次。

增值税一（yī）般（bān）纳税人取得通过（guò）电子发票（piào）服务平台开具的带有“增值税专用发票”字样的数电发（fā）票，已用于增值税申报抵扣的（de），对应的《确认单》所列增值（zhí）税税额填列在《增值税及附加税费申报（bào）表附列资料（二）》“进项税额转出额”相（xiàng）关栏次。

（二）增值税小规模纳税人通过电子发票服务平台开具的数电（diàn）发（fā）票，其金额及（jí）税额应填入《增值税及附加税（shuì）费申报表（biǎo）（小（xiǎo）规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税销售额（é）”或（huò）“其（qí）他增值税发票不含税销售额”相关栏次。其中，适用增值（zhí）税免税政策的，按规定填入“免税销售额”“出口免税（shuì）销（xiāo）售额”等相关栏次。

十（shí）二、纳税人需要勾选（xuǎn）确认发票用途，通过什么渠道办理？

《公告（gào）》发布后，纳税人可以通过税务（wù）数字账（zhàng）户（hù）使用增值税发票综合服务平台具（jù）备（bèi）的发票用途确认、风（fēng）险提示（shì）、信息下载等功能。

纳税人取得带有“增值税（shuì）专（zhuān）用发票”字样（yàng）的数电发票、带有（yǒu）“普（pǔ）通发票”字样的数电发票等符（fú）合规定的（de）增值（zhí）税扣（kòu）税凭证（zhèng），如需用（yòng）于申报抵扣增（zēng）值税进项税额或（huò）申（shēn）请出口退税、代办退税的（de），应当通过税务（wù）数字账（zhàng）户或增值税发票（piào）综合服（fú）务（wù）平台（tái）确认用途。

未使用数电发票的纳税人继续（xù）通过增值税发票综（zōng）合服务平台使用相关增值（zhí）税扣（kòu）税凭证功（gōng）能，取得（dé）带有“增（zēng）值税专用发票”字（zì）样的数电发票、带有“普通（tōng）发（fā）票”字样（yàng）的数电发票等符合规定（dìng）的增（zēng）值税扣税凭证，用于申（shēn）报抵扣增值税进项税额（é）或（huò）申请出口退（tuì）税、代办退税（shuì）的，应当（dāng）通过增值税发（fā）票综合（hé）服（fú）务（wù）平台确认用（yòng）途。

纳税人（rén）错误（wù）确认发票用（yòng）途（tú）的（de），可向主管税务机关申（shēn）请（qǐng）更正。

十（shí）三、纳税人（rén）错误确认发票用途后，如何向主管税务机关申（shēn）请更正？

纳税人错误确认发票用途为申报抵扣且已申报抵扣的，如果要改为用于申（shēn）报出口退税或代办退税，可以向主管税务机关申请更正。主管（guǎn）税务机关在核实确（què）认相（xiàng）关进项（xiàng）税额已转（zhuǎn）出（chū）后，为纳税人调整（zhěng）发票（piào）用途。

纳税人错误确（què）认发票用途（tú）为用于出口退税、代办退税的，可以向主管税（shuì）务机关申请更正。如果（guǒ）纳税（shuì）人尚未申报出口退税，经主管税务机关确认后，可将发票（piào）信息回退至（zhì）电（diàn）子发票服务平台，纳（nà）税人可以（yǐ）重新确认发（fā）票用（yòng）途；如果纳税人已（yǐ）申（shēn）报办理出（chū）口退税，可向（xiàng）主管税（shuì）务机（jī）关申（shēn）请开具（jù）出口货物转（zhuǎn）内销证（zhèng）明。

十四、纳税人如何通过（guò）税（shuì）务数（shù）字账户（hù）计算农产品进项税额（é）以及加计扣除（chú）农产品进（jìn）项税额？

纳税人购进农产品，取得符合规定的带（dài）有“增值税专用发票”字样的数电发（fā）票、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销（xiāo）售发票等凭证或者开（kāi）具符合规定的收购发（fā）票，可以通过税（shuì）务数字账（zhàng）户进行用途（tú）确认，按照相关规定计算当期进项税（shuì）额。

其中，纳税（shuì）人购（gòu）进用于（yú）生（shēng）产或者委（wěi）托加工13%税（shuì）率货物（wù）的农（nóng）产品，可以由主管税（shuì）务机关开通加计扣除农产品进（jìn）项税额（é）确认功能，按照（zhào）相关规（guī）定计算当期进项（xiàng）税额，并将（jiāng）已（yǐ）进行用途确认的凭证（zhèng）明（míng）细转入加计扣除农产品进（jìn）项税额确认待用。纳税人将购（gòu）进农产（chǎn）品用于生产或（huò）者委托（tuō）加工的当期，可以通过税务（wù）数字（zì）账户（hù）选择（zé）相应凭证（zhèng），按规定计算填（tián）写本次加计扣除农产品（pǐn）进项税额。

纳税人取得符合以上（shàng）规定的尚未用于加计（jì）扣除（chú）农产品进项税额的（de）凭（píng）证，可以（yǐ）前往（wǎng）办（bàn）税服务场所申请补录。

十五（wǔ）、如何通过税（shuì）务数字账（zhàng）户、个人所（suǒ）得税APP查询、下载、导出已开具或接受的数电发票？

单位和个体工商户可以登录自有（yǒu）的税务数字账户，选（xuǎn）择票据类别、发票（piào）来源（yuán）、票（piào）种、发票号码（mǎ）等条（tiáo）件，查询、下载、打印、导（dǎo）出发票相关信息。自然人可以登录（lù）本人（rén）的个人所（suǒ）得税（shuì）APP个（gè）人（rén）票夹查看（kàn）、下载、导出、拒收从电子发票服（fú）务（wù）平台（tái）取得、申请代开的（de）数（shù）电发票，并可使用（yòng）扫（sǎo）码开（kāi）票、发票抬头信（xìn）息（xī）维护、红字发票提（tí）醒等功能。

十（shí）六、纳税人（rén）开具和（hé）取得（dé）数电发票用于报销入账归档的，需要注意（yì）哪些事（shì）项？

纳（nà）税人开具和取得（dé）数电发票用（yòng）于报销入账归档的（de），应按照《财政部 国（guó）家档案（àn）局关于规范电子会计凭证（zhèng）报（bào）销入账归档的（de）通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部（bù） 国家档（dàng）案（àn）局令第79号（hào））等相（xiàng）关规定（dìng）执行。

十（shí）七（qī）、左（zuǒ）上角显示“机动（dòng）车”且带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一（yī）发票（piào）），其（qí）使用及管理是否参照《机动车发（fā）票使用办法》？

左（zuǒ）上角显（xiǎn）示（shì）“机动（dòng）车”且带有“增值税专用发票（piào）”字样的数电（diàn）发（fā）票、电子发票（机动（dòng）车销售统一发票），其法律效力、基（jī）本用（yòng）途与现有机动车发票（包括机（jī）动车销售统一（yī）发票和（hé）带有“机动车”字（zì）样的增值税专用发票）相（xiàng）同，其使用及管理参照《机动车（chē）发票使用办法》和（hé）数电（diàn）发票有关规定执行。

十（shí）八、纳（nà）税人（rén）购置应税车辆如（rú）果取得（dé）的是带有“机动车销（xiāo）售统一发票”字样（yàng）的数电发票，应当如何办理车辆购置税纳税（shuì）申报等（děng）业务？

纳（nà）税人凭带有“机动车（chē）销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，可以通过电子税（shuì）务局等便利化方式线上办（bàn）理车辆购置税（shuì）申报等业务。纳税（shuì）人到税务机关现场（chǎng）办理车辆购置税申报等业务时（shí），需要向税（shuì）务机（jī）关提供带有“机动车（chē）销售统一（yī）发票”字样的数电发票相（xiàng）关信息，无需提供数电发票纸质打印件（数电发（fā）票信息异常的除外），具（jù）体要求参照《国家税务（wù）总局关于应用机动车销售统一发票电子信息（xī）办理车辆购（gòu）置税业务（wù）的公告》（国家税务总（zǒng）局（jú）公告2020年第3号）执（zhí）行。